Amortyzacja w leasingu samochodów Przepisy o ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych rozróżniają dwa typy leasingu dla celów podatkowych, tj. tzw. leasing operacyjny oraz tzw. leasing finansowy. W przypadku umów leasingu operacyjnego odpisów amortyzacyjnych od przedmiotu leasingu dokonuje finansujący, natomiast przy leasingu finansowym uprawnienie do dokonywania tych odpisów ma korzystający.
- W przypadku leasingu samochodów, minimalny okres amortyzacji wynosi pięć lat.
- Tym samym, w przypadku tzw.
- Leasingu finansowego, przez ten okres korzystający będzie zaliczał do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne związane z leasingowanym samochodem.
- Dodatkowo, możliwość zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów podatkowych będzie podlegała pewnym ograniczeniom.
Mianowicie, odpisy amortyzacyjne dotyczące samochodów osobowych, w części wartości pojazdu przewyższającej równowartość 20 tys. EUR, nie będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Z kolei, tzw. umowy leasingu operacyjnego nie mogą zostać zawarte na okres krótszy niż 40% normatywnego okresu amortyzacji przedmiotu leasingu będącego rzeczą ruchomą.
- Tym samym, w przypadku samochodów umowa taka powinna zostać zawarta na conajmniej 24 miesiące.
- W praktyce, umowy takie zawierane są na okres od dwóch do czterech lat.
- W tym czasie, korzystający może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą opłatę leasingową, na którą składa się również spłata wartości początkowej przedmiotu leasingu.
W konsekwencji, zawierając tzw. umowę leasingu operacyjnego, podatnicy w krótszym okresie zaliczą do kosztów uzyskania przychodów wartość początkową samochodu i w ten sposób, zmniejszą podstawę opodatkowania dla celów podatku dochodowego. : Amortyzacja w leasingu samochodów
Contents
Kiedy wziąć samochód osobowy w leasing finansowy?
Leasing finansowy samochodu osobowego – Biorąc samochód osobowy w leasing finansowy, przedsiębiorca może zakwalifikować do kosztów uzyskania przychodów część odsetkową dotyczącą rat leasingowych (pod warunkiem ich zapłaty). Ponadto podatnik ma prawo do wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych i amortyzowania go w czasie. Do najczęstszych metod amortyzacji samochodu zalicza się:
liniową metodę amortyzacji
Jest podstawowym sposobem amortyzacji samochodu osobowego. Stawka amortyzacji wynikająca z ustawowego wykazu (załącznik do ustawy o PIT) wynosi 20% w skali roku, co oznacza, że samochód będzie amortyzowany przez 5 lat.
indywidualną metodę amortyzacji
Można ją zastosować do samochodów osobowych uznanych za używane (przed nabyciem użytkowane przez okres minimum 6 miesięcy) lub ulepszone (gdy przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej).
Wówczas maksymalna stawka amortyzacji, jaką można zastosować dla samochodu osobowego, wynosi 40% w skali roku, co w konsekwencji oznacza, że samochód będzie amortyzowany przez 2,5 roku. W przypadku samochodu osobowego o wartości powyżej 10 000 zł, nie ma możliwości zastosowania amortyzacji jednorazowej.
W związku z nowelizacją ustawy o PIT sposób rozliczania pojazdów uległ dużym modyfikacjom. Od 1 stycznia 2019 roku podatnicy mogą ujmować odpisy amortyzacyjne w kosztach uzyskania przychodów do wartości 150 000 zł. Oznacza to, że podatnicy ujmą w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne w większej wysokości niż do końca 2018 roku.
Wynika to bezpośrednio z art.23 ust.1 pkt 4 znowelizowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przykład 2. Pani Izabela 20 stycznia 2020 roku zakupiła pojazd osobowy na firmę finansowany leasingiem finansowym o wartości 130 000 zł. Czy możliwe jest amortyzowanie i dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od całej wartości pojazdu, mimo że wartość początkowa znacznie przewyższa kwotę 20 000 euro? Tak, z uwagi na nowelizację ustawy o PIT pani Izabela może ujmować w kosztach odpisy amortyzacyjne od pełnej wysokości pojazdu osobowego, ponieważ limit 20 000 euro został 1 stycznia 2019 roku zastąpiony limitem 150 000 zł (w przypadku pojazdów osobowych).
Od 2019 roku zmianie uległ również sposób rozliczania wydatków związanych z eksploatacją pojazdu (paliwo, naprawy, myjnia). To, czy koszty będą rozliczane w 100% czy w 75% zależy bowiem od tego, czy pojazd będzie wykorzystywany jedynie w celach działalności gospodarczej, czy również w celach prywatnych.
Co to jest Leasing operacyjny samochodu osobowego?
Samochód osobowy w leasingu operacyjnym – Jedną z najczęściej wykorzystywanych form użytkowania pojazdów w przedsiębiorstwie jest leasing operacyjny. Wpływ na dany wybór mogą mieć niższe koszty w porównaniu do tradycyjnego kredytu, a także mniej formalności do spełnienia przez podatnika.
Zobacz też:
Ile kosztuje leasing samochodu osobowego?
Samochód osobowy – odliczenie VAT 100%
Leasing samochodu osobowego – porównanie –
| Leasing operacyjny samochodu osobowego | Leasing finansowy samochodu osobowego |
|
do kosztów zalicza się opłaty leasingowe, raty do równowartości samochodu osobowego 150 000 zł (tylko w części dotyczącej spłaty wartości początkowej, część odsetkową ujmuje się w całości); amortyzuje finansujący; koszty eksploatacyjne wlicza się do kosztów uzyskania przychodu w zależności od tego, czy pojazd jest wykorzystywany jedynie w działalności (i podatnik posiada dokumentację potwierdzającą ten fakt), czy też nie; pojazd niefirmowy |
do kosztów zalicza się wyłącznie część odsetkową rat leasingowych; amortyzuje korzystający; kosztem podatkowym są odpisy amortyzacyjne do limitu 150 000 zł; koszty eksploatacyjne wlicza się do kosztów uzyskania przychodu w zależności od tego, czy pojazd jest wykorzystywany jedynie w działalności (i podatnik posiada dokumentację potwierdzającą ten fakt), czy zarówno w działalności, jak i prywatnie; pojazd firmowy. |
